נכה בעל דרגת נכות בשיעור של 100%, או בתנאים מסויימים 90%, עשוי להיות זכאי לפטור מתשלום מס הכנסה בהתאם לכללים שנקבעו. את הבקשה לפטור יש להגיש לפקיד השומה במקום המגורים.

סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה מקנה פטור ממס מתוך הכנסותיהם של האנשים הבאים:

• עיוור.
• נכה בשיעור של 100%.
• נכה בשיעור של 90% נכות מפגיעות באיברים לפי חישוב מיוחד, כאשר סעיף ליקוי אחד לפחות עומד על 40%. (נכים הזכאים לגמלה חודשית יציבה או זמנית לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, לתקופה של 12 חודשים לפחות, אינם נדרשים לתנאי של 40% לפחות באחד מסעיפי הליקוי).

הערות חשובות:

• הפטור יחול על נכות רפואית בלבד ובתנאי שתקופת הנכות הכוללת, עולה על 184 יום.
• הפטור ניתן עד לתקרת הכנסה המתעדכנת מדי שנה, ושונה בין הכנסה מיגיעה אישית לבין הכנסה שאינה מיגיעה אישית.
• מי שנקבעה לו נכות לתקופה זמנית בלבד, חייב להגיע ל 90% נכות כדי להיות זכאי לפטור (לא מתקיים הכלל של עיגול הנכות כלפי מעלה).

יחיד אשר שיעור נכותו נקבע ל-100% לצמיתות, או 90% לפי חישוב מיוחד, או עיוור/ליקוי ראייה חמור לפי אחד מהחוקים: חוק הנכים, חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק התגמולים לנפגעי איבה, פרקי הביטוח הלאומי הרלוונטיים או חוק שירותי הסעד (תעודת עיוור) – זכאי לפטור ממס בהתבסס על ההחלטה בדבר נכותו. לצורך קבלת אישור מפקיד השומה על הפטור, עליו להגיש לפקיד השומה טופס 1516 "בקשה לפטור ממס" בצירוף פרוטוקול ועדה רפואית או תעודת עיוור.

מי שטרם נקבעו לו אחוזי נכות או שנכותו אינה מגיעה ל-90%, רשאי לבקש בדיקה בוועדה רפואית של מס הכנסה, הנערכת על ידי המוסד לביטוח לאומי. לצורך הגשת התביעה יש להגיש לפקיד השומה, טופס 169 – פירוט מחלות וליקויים בצירוף מסמכים רפואיים וכן שובר אגרה ששולם, לביטוח הלאומי.

לאחר הוועדות הרפואיות, פקיד השומה יחליט לגבי הזכאות לפטור לפי סעיף 9(5). ניתן לקבל פטור עד שש שנים למפרע (לפי תחולת הנכות). העתק הפרוטוקול ישלח אל הלקוח, על ידי פקיד השומה.

על החלטת ועדה רפואית ניתן לערור תוך 45 יום, ועל החלטת ועדת ערר ניתן לערער לבית הדין האזורי לעבודה תוך 60 יום. פקיד השומה מיוצג בבית הדין על ידי פרקליטות המדינה.

מי שלא הגיע ל-90% נכות יציבה רשאי להגיש תביעה חדשה בעתיד; עם זאת, יש לשים לב לעובדה כי החלטה קודמת של ועדה רפואית לגבי תחולת הנכות היא חלוטה, ולא ניתן לשנותה בהחלטה מאוחרת (עב"ל 45534-04-13 אלי עמר נ' מדינת ישראל).

ההליך לקבלת הפטור ממס מורכב מאוד הן מבחינה בירוקרטית, הן מבחינה משפטית והן מבחינה רפואית. מומלץ לעשות את ההליך בליווי מקצועי של עורך דין מומחה, אשר יתייצב אתך בוועדות הרפואיות, לשם קבלת הנכות המירבית.